Każda jednostka gospodarcza prowadzi ewidencje na kontach ustalonych w tzw. zakładanym planie kont ,uwzględniającym potrzeby tej jednostki

Zależnie od jej potrzeb konta mogą być dzielone w tedy .Z konta podstawowego  tworzy się dwa lub więcej kont w celu  uszczegółowienia ewidencji .Konta na których wykonuje się mało operacji o jednakowej lub podobnej treści mogą być łączone w jedno konto

Konta można dzielić:

-poziomo

-pionowo

W wyniki poziomego podziału konta otrzymuje się  konto szczegółowe , które przejmuje obowiązki obu stron LPT, CT konta dzielonego .

W wyniku podziału pionowego  konta podstawowego otrzymuje się konta szczegółowe  które każde z nich przejmują część obowiązków (obowiązków jednej ze stron konta) konta dzielonego

Cecha charakterystyczną podziału kont jest to że konta dzielone przestają funkcjonować a ewidencje prowadzi się na kontach otrzymanych z podziału

Łączenie konta polega na grupowaniu operacji o podobnej treści księgowanych dotychczas na różnych kontach ,na jednym wspólnym koncie